Impuesto de Sociedades

  • Los incentivos fiscales aplicables a la industria de la automoción en 2020 y 2021.
  • Las novedades aplicables a las autoridades portuarias, tanto a efectos de rentas exentas como de deducción de determinados gastos.
  • Las novedades en la deducción por inversiones en producciones extranjeras cinematográficas y series audiovisuales.
  • Los acontecimientos de especial interés público vigentes en 2020.
  • La excepción al derecho de separación del socio.
  • La modificación extraordinaria de la modalidad de pagos fraccionados.
  • La suspensión de la causa de disolución por pérdidas (COVID-19).

Por otro lado, con fecha 30 de octubre de 2020, se ha publicado en el Boletín Oficial de las Cortes Generales (BOCG. Congreso de los Diputados), el texto del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021 y el calendario de su tramitación parlamentaria, que contempla una serie de importantes medidas fiscales, entre las que destacan:

  1. IRPF: incremento de 2 puntos porcentuales para bases liquidables superiores a 300.000€, con lo cual, si las CCAA no modificasen sus tarifas, se llegaría a unos marginales máximos de entre 45,5 y el 51,5%. Además, se suben 3 puntos, pasando el marginal del 23 al 26%, en la tarifa del ahorro. Por último, se rebajará la aportación máxima a planes de pensiones individuales de 8.000 a 2.000€, subiendo el límite conjunto de aportaciones individuales y de planes de empleo de 8.000 a 10.000€.
  2. IP: se subirá el marginal máximo de la tarifa estatal del 2,5 al 3,5%, si bien esto solo tendrá el efecto que quieran que tenga las CCAA porque la capacidad normativa de las mismas alcanza a la propia tarifa, así como a deducciones y bonificaciones. De hecho, en la actualidad hay varias Comunidades en las que dicho tipo supera el 3%.
  3. IS: se reduce la exención por beneficios percibidos y por las plusvalías generadas en la transmisión de participaciones significativas de filiales del 100 al 95%, si bien solo para entidades con importe neto de la cifra de negocios superior a 40M€. Fuera de esta ley, y en la tramitación del proyecto de ley de medidas para prevenir el fraude, se pretende volver a otorgar la competencia en la comprobación de requisitos de las SICAV a la AEAT y modificar el régimen de las SOCIMIS sometiendo a un gravamen del 15% los beneficios no distribuidos a sus socios.
  4. IVA: se incrementa del 10 al 21% el tipo aplicable a la venta de bebidas azucaradas que no se realice en establecimientos de hostelería.
  5. Impuesto sobre la Primas de Seguro: se incrementa el tipo del 6 al 8%.
  6. Impuesto sobre Hidrocarburos: se incrementa el tipo estatal de 30,7 céntimos/litro a 34,5

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS).

Bases Imponibles Negativas

Para este ejercicio 2020, la Agencia ha previsto realizar un Plan especial de comprobación en relación con aquellos contribuyentes que han consignado reiteradamente en sus declaraciones bases imponibles negativas a compensar y deducciones pendientes de aplicar en el Impuesto sobre Sociedades.

Sociedades Inactivas

Para el ejercicio 2020 la Agencia Tributaria ha previsto incrementar la realización de actuaciones conjuntas de las áreas de Gestión y de Inspección sobre sociedades con importe neto de cifra de negocios reducido e inactivas: visitas domiciliarias, comprobaciones limitadas e inspecciones.

Otros aspectos

También podemos resaltar, que seguirán siendo objeto de seguimiento particular en este tributo:

La indebida incorporación a los resultados de la actividad de gastos personales de los socios no relacionados con ésta.

La utilización de formas societarias y las relaciones de éstas con los socios, trabajadores, administradores o personas vinculadas con ellos, así como con otras sociedades controladas por las mismas personas, con el fin de verificar si se está produciendo una minoración improcedente de la correcta tributación de la actividad desarrollada.

La interposición de personas jurídicas que sirvan como instrumento para canalizar rentas de personas físicas cuya tributación se ve reducida de modo irregular por la actual diferencia de tipos impositivos entre ambos tributos (IRPF y Sociedades).

 

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Comerciantes Minoristas.

Los comerciantes minoristas cuyos clientes son principalmente consumidores finales tienen la obligación, además de soportar las cuotas de IVA que les han de repercutir sus proveedores, soportar el recargo de equivalencia como compensación por quedar exonerados de presentar posteriormente autoliquidaciones trimestrales del impuesto. Así, los órganos de control de la Agencia Tributaria desarrollarán actuaciones tendentes a comprobar la correcta aplicación del régimen de recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido en una doble vertiente:

La identificación ante sus proveedores como sujetos incluidos en este régimen de recargo de equivalencia de los comerciantes minoristas y que figuran correctamente censados en el régimen especial.

Control sobre los proveedores de estos comerciantes minoristas para verificar que han repercutido el recargo y, en caso contrario, exigirles el ingreso de los recargos no repercutidos.

 

Operaciones con el Exterior.

Dentro de la estrategia nacional de lucha contra las tramas, durante el ejercicio 2020, incluye como objeto de especial seguimiento las siguientes operaciones:

· Medidas de control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) para depurar el mismo, permitiendo el acceso exclusivamente de aquellos operadores con actividad económica real que no participen de las prácticas irregulares.

· Control de tramas de fraude del IVA en operaciones intracomunitarias y en aquéllas directamente vinculadas a las primeras entregas posteriores a las importaciones referidas al material y componentes electrónicos no amparados por la inversión del sujeto pasivo.

· Control sobre las tramas de fraude al IVA intracomunitario que operan en el sector de vehículos.

Al mismo tiempo estas acciones permitirán la lucha contra el uso de sistemas de procesamiento de la información empresarial que, instalados especialmente en las cajas registradoras, permitan la ocultación de las ventas verdaderas de una actividad (economía sumergida).

Se prestará atención específica a la actividad de las plataformas de Internet dedicadas a la venta de bienes o servicios.

 

OTROS ASPECTOS:

DERIVACIONES DE RESPONSABILIDAD.- Conjuntamente con la exigencia de deudas a Terceros. Se continuarán con este tipo de actuaciones por la AEAT dirigidas a identificar a terceros responsables u otras personas a cuyo cargo la Ley impone la obligación de pago, y a acreditar la concurrencia de los supuestos de hecho previstos en la norma para exigirles el pago de las deudas. Ha funcionado bien y claro «… no es cuestión de tocar lo que bien va…».

VISITAS Y PERSONACIONES.- Tanto en locales de negocios como en aquellos otros que la normativa exige la previa autorización judicial para realizar estas actuaciones; entre otros objetivos tendrán los de realizar actuaciones ejecutivas y de obtención de información en relación con determinados grupos de deudores que no muestran intención de regularizar su situación, y que continúan en muchos casos ejerciendo una actividad económica sin minorar sus deudas o incluso incrementando las mismas. Visitas censales y preventivas para el inicio de la correcta gestión de los censos de operadores intracomunitarios.

LUCHA CONTRA LA OCULTACIÓN DE INGRESOS.- Se reiterarán líneas prioritarias de comprobación ya utilizadas tales como:

  • Presencia en aquellos sectores y modelos de negocio en los que los niveles de economía sumergida puedan generar una especial percepción social.
  • Personación en las sedes donde se realiza, de modo efectivo, la actividad económica.
  • Lucha contra el uso de sistemas de procesamiento de la información empresarial que, instalados especialmente en las cajas registradoras, permitan la omisión, interpolación o alteración de  operaciones ocultando las ventas verdaderas de una actividad.
  • Actuaciones para evitar que se produzca una falta de repercusión efectiva en la última fase de la cadena del IVA.
  • Análisis de supuestos de sociedades vinculadas con una persona o grupo familiar.
  • Actividad de las plataformas de venta por internet de bienes o servicios.